1. § 11 Abs.1 Satz 3 wurde neu angefügt, mit Wirkung vom 16.12.04, durch Art.1 Nr.4 a) iVm Art.22 Abs.1 des Gesetzes zur Umsetzung von EU-Richtlinien in nationales Steuerrecht und zur Änderung weiterer Vorschriften vom 09.12.04 (BGBl_I_04,3310).

2. § 11 Abs.2 Satz 3 wurde neu angefügt, mit Wirkung vom 16.12.04, durch Art.1 Nr.4 b) iVm Art.22 Abs.1 des Gesetzes zur Umsetzung von EU-Richtlinien in nationales Steuerrecht und zur Änderung weiterer Vorschriften vom 09.12.04 (BGBl_I_04,3310).

3. In § 11 Abs.2 Satz 3 wurde das Semikolon durch einen Punkt ersetzt und nach Satz 3 wird neuer Satz 4 eingefügt, mit rückwirkender Wirkung vom 16.12.04 an, durch Art.1 Nr.10 iVm Art.20 Abs.2 des Jahressteuergesetz 2007 (JStG 2007) vom 13.12.06 (BGBl_I_06,2878)

§§§

1. In § 12 Satz 1 wurde die Angabe „§ 10 Abs.1 Nr.1, 2, 4, 6, 7 und 9“ durch die Angabe „§ 10 Abs.1 Nr.1 bis 4, 6, 7 und 9“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.05, durch Art.1 Nr.10 iVm Art.18 Abs.3 des Alterseinkünftegesetzes vom 05.07.04 (BGBl_I_04,1427)

2. § 12 Nr.5 wurde mit den notwendigen Folgeänderungen neu eingefügt , mit rückwirkender Wirkung zum 01.01.04, durch Art.3 Nr.2 iVm Art.6 Abs.2 des Gesetzes zur Änderung der Abgabenordnung und weiterer Gesetze vom 21.07.04 (BGBl_I_04,1753)

3. In 12 wurde der Einleitungssatz neu gefasst, mit Wirkung vom 06.05.06, durch Art.1 Nr.9 iVm Art.3 Abs.1 des Gesetzes zur steuerlichen Förderung von Wachstum und Beschäftigung vom 26.04.06 (BGBl_I_06,1091)

   Bisheriger Wortlaut:

   Soweit in § 10 Abs.1 Nr.1 bis 4, 6 ^(f), 7 und 9 ⁽¹⁾, § 10a, § 10b und §§ 33 bis 33c nichts anderes bestimmt ist, dürfen weder bei den einzelnen Einkunftsarten noch vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden

4. In § 12 wurde die Angabe „in den §§ 4f, 10 Abs.1 Nr.1, 2 bis 5, 7 bis 9“ durch die Angabe „in den §§ 9c, 10 Abs.1 Nr.1, 2 bis 4, 7 und 9“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.09, durch Art.1 Nr.8 iVm Art.9 Abs.1 des Familienleistungsgesetzes vom 22.12.08 (BGBl_I_08,2955)

5. In § 12 wurden die Wörter „den §§ 9c, 10 Absatz 1 Nummer 1, 2 bis 4, 7 und 9“ durch die Wörter „§ 10 Absatz 1 Nummer 1, 2 bis 5, 7 und 9, den“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.12, durch Art.1 Nr.10 iVm Art.18 Abs.1 des Steuervereinfachungsgesetzes 2011 vom 01.11.11 (BGBl_I_11,2131)

6. § 12 Nr.5 wurde neu gefasst, mit Wirkung vom 14.12.11, durch Art.2 Nr.8 iVm Art.25 Abs.4 des Beitreibungsrichtlinie-Umsetzungsgesetzwa – BeitrRLUmsG) ^(aF) vom 07.12.11 (BGBl_I_11,2592)

   Bisheriger Wortlaut:

   5.  Aufwendungen des Steuerpflichtigen für seine erstmalige Berufsausbildung und für ein Erststudium, wenn diese nicht im Rahmen eines Dienstverhältnisses stattfinden. ⁽²⁾

7. In § 12 in dem Satzteil vor Nummer 1 wurden die Wörter „§ 10 Absatz 1 Nummer 1, 2 bis 5, 7 und 9“ durch die Wörter „§ 10 Absatz 1 Nummer 2 bis 5, 7 und 9 sowie Absatz 1a Nummer 1“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.15, durch Art.5 Nr.10 a) iVm Art.16 Absatz 2 des Gesetzes zur zur Anpassung der Abgabenordnung an den Zollkodex der Union und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 22.12.14 (BGBl_I_14,2417)

8. § 12 Nummer 5 wurde aufgehoben, mit Wirkung vom 01.01.15, durch Art.5 Nr.10 b) iVm Art.16 Absatz 2 des Gesetzes zur zur Anpassung der Abgabenordnung an den Zollkodex der Union und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 22.12.14 (BGBl_I_14,2417)

   Bisheriger Wortlaut:

   5.  ⁽⁶⁾ Aufwendungen des Steuerpflichtigen für seine erstmalige Berufsausbildung oder für ein Erststudium, das zugleich eine Erstausbildung vermittelt, wenn diese Berufsausbildung oder dieses Erststudium nicht im Rahmen eines Dienstverhältnisses stattfinden.

§§§

1. § 13 Abs.7 wurde neu gefasst, mit Wirkung vom 31.12.05, durch Art.1 Nr.3 iVm Art.2 des Gesetzes zur Beschränkung der Verlustverrechnung im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen vom 22.12.05 (BGBl_I_05,3683)

   Bisheriger Wortlaut:

   (7) § 15 Abs.1 Nr.2 und Abs.2 Satz 2 und 3 und § 15a sind entsprechend anzuwenden.

2. § 13 Abs.7 wurde neu gefasst, mit Wirkung vom 13.12.06 durch Art.1 Nr.8 iVm Art.14 des Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG) ^(aF) vom 07.12.06 (BGBl_I_06,2782)

   Bisheriger Wortlaut:

   (7) ⁽¹⁾ § 15 Abs.1 Satz 1 Nr.2, Abs.2 Satz 2 und 3, §§ 15a und 15b sind entsprechend anzuwenden.

3. In § 13 Absatz 3 Satz 1 wurde die Angabe „670 Euro“ durch die Angabe „900 Euro“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.15, durch Art.5 Nr.11 iVm Art.16 Absatz 2 des Gesetzes zur zur Anpassung der Abgabenordnung an den Zollkodex der Union und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 22.12.14 (BGBl_I_14,2417)

§§§

1. In § 13a Abs.6 Satz 3 wurden die Wörter „vom Hundert“ durch das Wort „Prozent“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.07, durch Art.1 Nr.50 iVm Art.20 Abs.6 des Jahressteuergesetz 2007 (JStG 2007) vom 13.12.06 (BGBl_I_06,2878)

2. § 13a wurde neu gefasst, mit Wirkung vom 01.01.15, durch Art.5 Nr.12 iVm Art.16 Absatz 2 des Gesetzes zur zur Anpassung der Abgabenordnung an den Zollkodex der Union und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 22.12.14 (BGBl_I_14,2417)

   Bisheriger Wortlaut:

   §_13a   EStG ^(F)
   Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen

   (1) ¹Der Gewinn ist für einen Betrieb der Land- und Forstwirtschaft nach den Absätzen 3 bis 6 zu ermitteln, wenn

   1. der Steuerpflichtige nicht auf Grund gesetzlicher Vorschriften verpflichtet ist, Bücher zu führen und regelmäßig Abschlüsse zu machen, und

   2. die selbstbewirtschaftete Fläche der landwirtschaftlichen Nutzung (§ 34 Abs.2 Nr.1 Buchstabe a Bewertungsgesetz) ohne Sonderkulturen (§ 52 Bewertungsgesetz) nicht 20 Hektar überschreitet und

   3. die Tierbestände insgesamt 50 Vieheinheiten (Anlage 1 zum Bewertungsgesetz) nicht übersteigen und

   4. der Wert der selbstbewirtschafteten Sondernutzungen nach Absatz 5 nicht mehr als 2.000 Deutsche Mark je Sondernutzung beträgt.

   ²Der Gewinn ist letztmalig für das Wirtschaftsjahr nach Durchschnittssätzen zu ermitteln, das nach Bekanntgabe der Mitteilung endet, durch die die Finanzbehörde auf den Beginn der Buchführungspflicht (§ 141 Abs.2 Abgabenordnung) oder den Wegfall einer anderen Voraussetzung des Satzes 1 hingewiesen hat.

   (2) ¹Auf Antrag des Steuerpflichtigen ist für einen Betrieb im Sinne des Absatzes 1 der Gewinn für vier aufeinander folgende Wirtschaftsjahre nicht nach den Absätzen 3 bis 6 zu ermitteln.
   ²Wird der Gewinn eines dieser Wirtschaftsjahre durch den Steuerpflichtigen nicht durch Betriebsvermögensvergleich oder durch Vergleich der Betriebseinnahmen mit den Betriebsausgaben ermittelt, ist der Gewinn für den gesamten Zeitraum von vier Wirtschaftsjahren nach den Absätzen 3 bis 6 zu ermitteln.
   ³Der Antrag ist bis zur Abgabe der Steuererklärung, jedoch spätestens zwölf Monate nach Ablauf des ersten Wirtschaftsjahrs, auf das er sich bezieht, schriftlich zu stellen.
   ⁴Er kann innerhalb dieser Frist zurückgenommen werden.

   (3) ¹Durchschnittssatzgewinn ist die Summe aus

   1. dem Grundbetrag (Absatz 4),

   2. den Zuschlägen für Sondernutzungen (Absatz 5),

   3. den nach Absatz 6 gesondert zu ermittelnden Gewinnen,

   4. den vereinnahmten Miet- und Pachtzinsen,

   5. den vereinnahmten Kapitalerträgen, die sich aus Kapitalanlagen von Veräußerungserlösen im Sinne des Absatzes 6 Satz 1 Nr.2 ergeben.

   ²Abzusetzen sind verausgabte Pachtzinsen und diejenigen Schuldzinsen und dauernden Lasten, die Betriebsausgaben sind.
   ³Die abzusetzenden Beträge dürfen insgesamt nicht zu einem Verlust führen.

   (4) ¹Die Höhe des Grundbetrags richtet sich bei der landwirtschaftlichen Nutzung ohne Sonderkulturen nach dem Hektarwert (§ 40 Abs.1 Satz 3 Bewertungsgesetz) der selbstbewirtschafteten Fläche.
   ²Je Hektar der landwirtschaftlichen Nutzung sind anzusetzen

   1. bei einem Hektarwert
      bis 300 Deutsche Mark 205 Euro,

   2. bei einem Hektarwert
      über 300 Deutsche Mark
      bis 500 Deutsche Mark 307 Euro,

   3. bei einem Hektarwert
      über 500 Deutsche Mark
      bis 1.000 Deutsche Mark 358 Euro,

   4. bei einem Hektarwert
      über 1.000 Deutsche Mark
      bis 1.500 Deutsche Mark 410 Euro,

   5. bei einem Hektarwert
      über 1.500 Deutsche Mark
      bis 2.000 Deutsche Mark 461 Euro,

   6. bei einem Hektarwert
      über 2.000 Deutsche Mark 512 Euro.

   (5) ¹Als Sondernutzungen gelten die in § 34 Abs.2 Nr.1 Buchstabe b bis e des Bewertungsgesetzes genannten Nutzungen, die in § 34 Abs.2 Nr.2 des Bewertungsgesetzes genannten Wirtschaftsgüter, die Nebenbetriebe (§ 34 Abs.2 Nr.3 Bewertungsgesetz) und die Sonderkulturen (§ 52 Bewertungsgesetz).
   ²Die Werte der Sondernutzungen sind aus den jeweils zuletzt festgestellten Einheitswerten oder den nach § 125 des Bewertungsgesetzes ermittelten Ersatzwirtschaftswerten abzuleiten.
   ³Bei Sondernutzungen, deren Werte jeweils 500 Deutsche Mark übersteigen, ist für jede Sondernutzung ein Zuschlag von 512 Euro zu machen.
   ⁴Satz 3 ist bei der forstwirtschaftlichen Nutzung nicht anzuwenden.

   (6) ¹In den Durchschnittssatzgewinn sind über die nach den Absätzen 4 und 5 zu ermittelnden Beträge hinaus auch Gewinne, soweit sie insgesamt 1.534 Euro übersteigen, einzubeziehen aus

   1. der forstwirtschaftlichen Nutzung,

   2. der Veräußerung oder Entnahme von Grund und Boden und Gebäuden sowie der im Zusammenhang mit einer Betriebsumstellung stehenden Veräußerung oder Entnahme von Wirtschaftsgütern des übrigen Anlagevermögens,

   3. Dienstleistungen und vergleichbaren Tätigkeiten, sofern diese dem Bereich der Land- und Forstwirtschaft zugerechnet und nicht für andere Betriebe der Land- und Forstwirtschaft erbracht werden,

   4. der Auflösung von Rücklagen nach § 6c und von Rücklagen für Ersatzbeschaffung.

   ²Bei der Ermittlung der Gewinne nach den Nummern 1 und 2 ist § 4 Abs.3 entsprechend anzuwenden.
   ³Der Gewinn aus den in Nummer 3 genannten Tätigkeiten beträgt 35 Prozent ⁽¹⁾ der Einnahmen.

   §§§

§§§

1. § 15 Abs.4 Satz 6 wurden neu angefügt, mit Wirkung vom 21.05.03, durch Art.1 Nr.2 des Steuervergünstigungsabbaugesetz vom 16.05.03 (BGBl_I_03,660) und ersetzt durch die neuen Sätze 6 und 8, mit Wirkung vom 01.01.04, durch Art.1 Nr.4 iVm Art.8 Abs.1 Gesetzes zur Umsetzung der Protokollerklärung der Bundesregierung zur Vermittlungsempfehlung zum Steuervergünstigungsabbaugesetz vom 22.12.03 (BGBl_I_03,2840)

   Der alte Satz 6 hatte folgenden Wortlaut:

   ⁶Verluste aus stillen Gesellschaften, Unterbeteiligungen oder sonstigen Innengesellschaften an Kapitalgesellschaften, bei denen der Gesellschafter oder Beteiligte eine Kapitalgesellschaft ist und als Mitunternehmer anzusehen ist, sind unter den Voraussetzungen des § 10d nur mit Gewinnen, die der Gesellschafter oder Beteiligte in dem unmittelbar vorangegangenen Veranlagungszeitraum oder in den folgenden Veranlagungszeiträumen aus derselben Unterbeteiligung oder Innengesellschaft bezieht, verrechenbar.

2. § 15 Abs.1a wurde eingefügt, mit Wirkung vom 13.12.06 durch Art.1 Nr.9 iVm Art.14 des Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG) ^(aF) vom 07.12.06 (BGBl_I_06,2782)

3. § 15 Abs.3 Nr.1 wurde neu gefasst, mit rückwirkender Wirkung vom 01.01.06 an, durch Art.1 Nr.11 iVm Art.20 Abs.4 des Jahressteuergesetz 2007 (JStG 2007) vom 13.12.06 (BGBl_I_06,2878)

   Bisheriger Wortlaut:

   1.  einer Offenen Handelsgesellschaft, einer Kommanditgesellschaft oder einer anderen Personengesellschaft, wenn die Gesellschaft auch eine Tätigkeit im Sinne des Absatzes 1 Satz 1 Nr.1 ausübt,

4. § 15 Abs.1a Satz 1 wurden die Wörter „§ 4 Absatz 1 Satz 4“ durch die Wörter „§ 4 Absatz 1 Satz 5“ ersetzt, mit Wirkung vom 14.12.10, durch Art.1 Nr.14 iVm Art.32 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2010 (JStG 2010) ^(aF) vom 08.12.10 (BGBl_I_10,1768)

5. In § 15 Absatz 4 Satz 2 wurden die Wörter „oder erzielt.“ durch die Wörter „oder erzielt; § 10d Absatz 4 gilt entsprechend.“ ersetzt, mit Wirkung vom 30.06.13, durch Art.2 Nr.11 a) iVm Art.31 Abs.1 des Gesetzes zur Umsetzung der Amtshilferichtlinie sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften (Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz – AmtshilfeRLUmsG) ^(aF) vom 26.06.13 (BGBl_I_13,1809)

6. In § 15 Absatz 4 Satz 7 wurde das Wort „bezieht.“ durch die Wörter „bezieht; § 10d Absatz 4 gilt entsprechend.“ ersetzt, mit Wirkung vom 30.06.13, durch Art.2 Nr.11 b) iVm Art.31 Abs.1 des Gesetzes zur Umsetzung der Amtshilferichtlinie sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften (Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz – AmtshilfeRLUmsG) ^(aF) vom 26.06.13 (BGBl_I_13,1809)

§§§

1. § 15a Abs.1a wurde eingefügt, mit Wirkung vom 25.12.08, durch Art.1 Nr.10 a) iVm Art.39 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2009 (JStG 2009) vom 19.12.08 (BGBl_I_08,2794)

2. § 15a Abs.2 wurde neu gefasst, mit Wirkung vom 25.12.08, durch Art.1 Nr.10 b) iVm Art.39 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2009 (JStG 2009) vom 19.12.08 (BGBl_I_08,2794)

   Bisheriger Wortlaut:

   (2) Soweit der Verlust nach Absatz 1 nicht ausgeglichen oder abgezogen werden darf, mindert er die Gewinne, die dem Kommanditisten in späteren Wirtschaftsjahren aus seiner Beteiligung an der Kommanditgesellschaft zuzurechnen sind.

3. In § 15a Abs.5 wurde der Satzteil vor Nummer 1 neu gefasst, mit Wirkung vom 25.12.08, durch Art.1 Nr.10 c) iVm Art.39 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2009 (JStG 2009) vom 19.12.08 (BGBl_I_08,2794)

   Bisheriger Wortlaut:

§§§

1. § 15b wurde eingefügt, mit Wirkung vom 31.12.05, durch Art.1 Nr.4 iVm Art.2 des Gesetzes zur Beschränkung der Verlustverrechnung im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen vom 22.12.05 (BGBl_I_05,3683)

2. In § 15b Abs.3 wurden die Wörter „vom Hundert“ durch das Wort „Prozent“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.07, durch Art.1 Nr.50 iVm Art.20 Abs.6 des Jahressteuergesetz 2007 (JStG 2007) vom 13.12.06 (BGBl_I_06,2878)

3. § 15b Absatz 3a wurde eingefügt, mit Wirkung vom 24.12.13, durch Art.11 Nr.5 iVm Art.16 Absatz 1 des Gesetzes zur Anpassung des Investmentsteuergesetzes und anderer Gesetze an das AIFM-Umsetzungsgesetz (AIFM-Steuer-Anpassungsgesetz – AIFM-StAnpG) vom 18.12.13 (BGBl_I_13,4318)

§§§

1. In § 16 Abs.2 Satz 1 wurden die Wörter „(Absatz 1 Nr.1)“ durch die Wörter „(Absatz 1 Satz 1 Nr.1)“ und die Wörter „(Absatz 1 Nr.2 und 3)“ durch die Wörter „(Absatz 1 Satz 1 Nr.2 und 3)“ ersetzt, mit Wirkung vom 27.07.02, durch Art.2 Nr.3 a) des Fünften Gesetzes zur Änderung des Steuerbeamten-Ausbildungsgesetzes und zur Änderung von Steuergesetzen vom 23.07.02 (BGBl_I_02,2715)

2. In § 16 Abs.3 Satz 1 wurden die Wörter „Absatzes 1 Nr.2 oder 3“ durch die Wörter „Absatzes 1 Satz 1 Nr.2 oder 3“ ersetzt, mit Wirkung vom 27.07.02, durch Art.2 Nr.3 b) aa) des Fünften Gesetzes zur Änderung des Steuerbeamten-Ausbildungsgesetzes und zur Änderung von Steuergesetzen vom 23.07.02 (BGBl_I_02,2715)

3. In § 16 Abs.3 Satz 2 wurden die Wörter „Absatzes 1 Nr.2“ durch die Wörter „Absatzes 1 Satz 1 Nr.2“ ersetzt, mit Wirkung vom 27.07.02, durch Art.2 Nr.3 b) bb) des Fünften Gesetzes zur Änderung des Steuerbeamten-Ausbildungsgesetzes und zur Änderung von Steuergesetzen vom 23.07.02 (BGBl_I_02,2715)

4. In § 16 Absatz 4 Satz 1 wurde die Angabe „51 200 Euro“ durch die Angabe „45 000 Euro“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.04, durch Art.9 Nr.16 a) des Haushaltsbegleitgesetz 2004 vom 29.12.03 (BGBl_I_03,3076)

5. In § 16 Absatz 4 Satz 3 wurde In Satz 3 wird die Angabe „154 000 Euro“ durch die Angabe „136 000 Euro“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.04, durch Art.9 Nr.16 b) des Haushaltsbegleitgesetz 2004 vom 29.12.03 (BGBl_I_03,3076)

6. § 16 Abs.5 wurde angefügt, mit Wirkung vom 13.12.06 durch Art.1 Nr.10 iVm Art.14 des Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG) ^(aF) vom 07.12.06 (BGBl_I_06,2782)

7. In § 16 Abs.3 Satz 2 wurde der Punkt am Ende durch die Wörter „; § 4 Absatz 1 Satz 4 ist entsprechend anzuwenden.“ ersetzt, mit Wirkung vom 14.12.10, durch Art.1 Nr.15 a) iVm Art.32 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2010 (JStG 2010) ^(aF) vom 08.12.10 (BGBl_I_10,1768)

8. § 16 Abs.3a wurde eingefügt, mit Wirkung vom 14.12.10, durch Art.1 Nr.15 b) iVm Art.32 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2010 (JStG 2010) ^(aF) vom 08.12.10 (BGBl_I_10,1768)

9. § 16 Abs.4 Satz 1 wurde neu gefasst ^(f), mit Wirkung vom 12.04.11, durch Art.1 Nr.10 a) iVm Art.8 des Gesetzes zur bestätigenden Regelung verschiedener steuerlicher und verkehrsrechtlicher Vorschriften des Haushaltsbegleitgesetzes 2004 vom 05.04.11 (BGBl_I_11,554)

   Bisheriger Wortlaut:

   (4) ¹Hat der Steuerpflichtige das 55.Lebensjahr vollendet oder ist er im sozialversicherungsrechtlichen Sinne dauernd berufsunfähig, so wird der Veräußerungsgewinn auf Antrag zur Einkommensteuer nur herangezogen, soweit er 45 000 ⁽⁴⁾ Euro übersteigt.

10. § 16 Abs.4 Satz 3 wurde neu gefasst ^(f), mit Wirkung vom 12.04.11, durch Art.1 Nr.10 b) iVm Art.8 des Gesetzes zur bestätigenden Regelung verschiedener steuerlicher und verkehrsrechtlicher Vorschriften des Haushaltsbegleitgesetzes 2004 vom 05.04.11 (BGBl_I_11,554)

    Bisheriger Wortlaut:

    ³Er ermäßigt sich um den Betrag, um den der Veräußerungsgewinn 136 000 ⁽⁵⁾ Euro übersteigt.

11. § 16 Absatz 3b wurde eingefügt, mit Wirkung vom 05.11.11, durch Art.1 Nr.11 iVm Art.18 Abs.2 des Steuervereinfachungsgesetzes 2011 vom 01.11.11 (BGBl_I_11,2131)

§§§

1. In § 17 Abs.3 Satz 1 wurde die Angabe „10 300 Euro“ durch die Angabe „9 060 Euro“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.04, durch Art.9 Nr.17 a) des Haushaltsbegleitgesetz 2004 vom 29.12.03 (BGBl_I_03,3076)

2. In § 17 Abs.3 Satz 2 wurde Angabe „41 000 Euro“ durch die Angabe „36 100 Euro“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.04, durch Art.9 Nr.17 b) des Haushaltsbegleitgesetz 2004 vom 29.12.03 (BGBl_I_03,3076)

3. § 17 Abs.2 Satz 3 und 4 wurde angefügt, mit Wirkung vom 13.12.06 durch Art.1 Nr.11 a) iVm Art.14 des Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG) ^(aF) vom 07.12.06 (BGBl_I_06,2782)

4. § 17 Abs.4 Satz 1 wurde neu gefasst, mit Wirkung vom 13.12.06 durch Art.1 Nr.11 b) iVm Art.14 des Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG) ^(aF) vom 07.12.06 (BGBl_I_06,2782)

   Bisheriger Wortlaut:

   (4) ¹Die Absätze 1 bis 3 sind entsprechend anzuwenden, wenn eine Kapitalgesellschaft aufgelöst wird oder wenn ihr Kapital herabgesetzt und zurückgezahlt wird oder wenn Beträge aus dem steuerlichen Einlagekonto im Sinne des § 27 des Körperschaftsteuergesetzes ausgeschüttet oder zurückgezahlt werden.

5. § 17 Absätze 5 bis 7 wurden angefügt, mit Wirkung vom 13.12.06 durch Art.1 Nr.11 c) iVm Art.14 des Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG) ^(aF) vom 07.12.06 (BGBl_I_06,2782)

6. In § 17 Abs.1 Satz 1 wurden die Wörter „vom Hundert“ durch das Wort „Prozent“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.07, durch Art.1 Nr.50 iVm Art.20 Abs.6 des Jahressteuergesetz 2007 (JStG 2007) vom 13.12.06 (BGBl_I_06,2878)

7. § 17 Abs.3 wurde neu gefasst, mit Wirkung vom 12.04.11, durch Art.1 Nr.11 iVm Art.8 des Gesetzes zur bestätigenden Regelung verschiedener steuerlicher und verkehrsrechtlicher Vorschriften des Haushaltsbegleitgesetzes 2004 vom 05.04.11 (BGBl_I_11,554)

   Bisheriger Wortlaut:

   (3) ¹Der Veräußerungsgewinn wird zur Einkommensteuer nur herangezogen, soweit er den Teil von 9 060 ⁽¹⁾ Euro übersteigt, der dem veräußerten Anteil an der Kapitalgesellschaft entspricht.
   ²Der Freibetrag ermäßigt sich um den Betrag, um den der Veräußerungsgewinn den Teil von 36 100 ⁽²⁾ Euro übersteigt, der dem veräußerten Anteil an der Kapitalgesellschaft entspricht.

§§§

1. § 18 Abs.3 Satz 2 wurde neu gefasst, mit Wirkung vom 27.07.02, durch Art.2 Nr.4 des Fünften Gesetzes zur Änderung des Steuerbeamten-Ausbildungsgesetzes und zur Änderung von Steuergesetzen vom 23.07.02 (BGBl_I_02,2715)

2. § 18 Abs.1 Nr.4 wurde neu angefügt, mit Wirkung vom 01.08.04, durch Art.1 Nr.2 des Gesetzes zur Förderung von Wagniskapital vom 30.07.04 (BGBl_I_04,2013)

3. In § 18 Abs.1 Nr.1 Satz 2 wurde der der Klammerzusatz „(vereidigte Bücherrevisoren)“ gestrichen, mit Wirkung vom 16.12.04, durch Art.1 Nr.5 iVm Art.22 Abs.1 des Gesetzes zur Umsetzung von EU-Richtlinien in nationales Steuerrecht und zur Änderung weiterer Vorschriften vom 09.12.04 (BGBl_I_04,3310).

4. In § 18 Abs.4 Satz 2 wurde neu gefasst, mit Wirkung vom 31.12.05, durch Art.1 Nr.5 iVm Art.2 des Gesetzes zur Beschränkung der Verlustverrechnung im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen vom 22.12.05 (BGBl_I_05,3683)

   Bisheriger Wortlaut:

   ²§ 15 Abs.1 Satz 1 Nr.2 und Abs.2 Satz 2 und 3 und § 15a sind entsprechend anzuwenden.

5. § 18 Abs.4 Satz 2 wurde neu gefasst, mit Wirkung vom 13.12.06 durch Art.1 Nr.12 iVm Art.14 des Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG) ^(aF) vom 07.12.06 (BGBl_I_06,2782)

   Bisheriger Wortlaut:

   ²§ 15 Abs.1 Satz 1 Nr.2, Abs.2 Satz 2 und 3, §§ 15a und 15b sind entsprechend anzuwenden ⁽⁴⁾.

§§§

1. In § 19 Abs.1 Satz 1 Nr.1 wurden In Absatz 1 Satz 1 Nr.1 werden die Angabe „ , die“ und die Wörter „gewährt werden“ gestrichen, mit Wirkung vom 01.01.05, durch Art.1 Nr.11 a) iVm Art.18 Abs.3 des Alterseinkünftegesetzes vom 05.07.04 (BGBl_I_04,1427)

2. § 19 Abs.2 wurde neu gefasst, mit Wirkung vom 01.01.05, durch Art.1 Nr.11 b) iVm Art.18 Abs.3 des Alterseinkünftegesetzes vom 05.07.04 (BGBl_I_04,1427)

   Bisheriger Wortlaut:

   (2) ¹Von Versorgungsbezügen bleibt ein Betrag in Höhe von 40 vom Hundert dieser Bezüge, höchstens jedoch insgesamt ein Betrag von 3.072 Euro im Veranlagungszeitraum, steuerfrei (Versorgungs-Freibetrag) .
   ²Versorgungsbezüge sind Bezüge und Vorteile aus früheren Dienstleistungen, die

   1. als Ruhegehalt, Witwen- oder Waisengeld, Unterhaltsbeitrag oder als gleichartiger Bezug

   1. auf Grund beamtenrechtlicher oder entsprechender gesetzlicher Vorschriften,

   2. nach beamtenrechtlichen Grundsätzen von Körperschaften, Anstalten oder Stiftungen des öffentlichen Rechts oder öffentlich-rechtlichen Verbänden von Körperschaften

   oder

   2. _ain anderen Fällen wegen Erreichens einer Altersgrenze, Berufsunfähigkeit, Erwerbsunfähigkeit oder als Hinterbliebenenbezüge gewährt werden;
      _bBezüge, die wegen Erreichens einer Altersgrenze gewährt werden, gelten erst dann als Versorgungsbezüge, wenn der Steuerpflichtige das 63.Lebensjahr oder, wenn er Schwerbehinderter ist, das 60.Lebensjahr vollendet hat.

3. In § 19 Abs.1 Satz 1 Nr.2 wurde der den Satz abschließende Punkt durch ein Semikolon ersetzt und Nummer 3 angefügt, mit Wirkung vom 19.12.06 an, durch Art.1 Nr.12 iVm Art.20 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2007 (JStG 2007) vom 13.12.06 (BGBl_I_06,2878)

4. In § 19 Abs.2 Satz 3 wurden in den Tabellenüberschriften die Angabe „v. H.“ durch die Angabe „%“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.07, durch Art.1 Nr.51 iVm Art.20 Abs.6 des Jahressteuergesetz 2007 (JStG 2007) vom 13.12.06 (BGBl_I_06,2878)

5. In § 19 Abs.2 Satz 1, 3 und 7 wurden jeweils das Wort „Vomhundertsatz“ durch das Wort „Prozentsatz“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.07, durch Art.1 Nr.54 iVm Art.20 Abs.6 des Jahressteuergesetz 2007 (JStG 2007) vom 13.12.06 (BGBl_I_06,2878)

6. In § 19 Abs.1 Satz 1 Nr.2 wurden nach dem Wort „Dienstleistungen“ ein Komma und die Wörter „auch soweit sie von Arbeitgebern ausgleichspflichtiger Personen an ausgleichsberechtigte Personen infolge einer nach § 10 oder § 14 des Versorgungsausgleichsgesetzes durchgeführten Teilung geleistet werden“ eingefügt, mit Wirkung vom 01.09.09, durch Art.10 Nr.2 iVm Art.23 Abs.1 des Gesetzes zur Strukturreform des Versorgungsausgleichs (VAStrRefG) vom 03.04.09 (BGBl_I_09,700)

7. In § 19 Absatz 1 Satz 1 Nummer 3 Satz 2 wurde neu gefasst, mit Wirkung vom 31.12.14, durch Art.4 Nr.3 a) iVm Art.16 Absatz 1 des Gesetzes zur zur Anpassung der Abgabenordnung an den Zollkodex der Union und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 22.12.14 (BGBl_I_14,2417)

   Bisheriger Wortlaut:

   _2aZu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit gehören auch Sonderzahlungen, die der Arbeitgeber neben den laufenden Beiträgen und Zuwendungen an eine solche Versorgungseinrichtung leistet, mit Ausnahme der Zahlungen des Arbeitgebers zur Erfüllung der Solvabilitätsvorschriften nach den §§ 53c und 114 des Versicherungsaufsichtsgesetzes, Zahlungen des Arbeitgebers in der Rentenbezugszeit nach § 112 Abs.1a des Versicherungsaufsichtsgesetzes oder Sanierungsgelder;
   _2bSonderzahlungen des Arbeitgebers sind insbesondere Zahlungen an eine Pensionskasse anlässlich

   1. seines Ausscheidens aus einer nicht im Wege der Kapitaldeckung finanzierten betrieblichen Altersversorgung oder

   2. des Wechsels von einer nicht im Wege der Kapitaldeckung zu einer anderen nicht im Wege der Kapitaldeckung finanzierten betrieblichen Altersversorgung.

8. In § 19 Absatz 1 Satz 1 Nummer 3 Satz 3 wurden die Wörter „im Sinne des Satzes 2 Buchstabe b“ durch die Wörter „im Sinne des Satzes 2 zweiter Halbsatz Buchstabe b“ ersetzt, mit Wirkung vom 31.12.14, durch Art.4 Nr.3 b) iVm Art.16 Absatz 1 des Gesetzes zur zur Anpassung der Abgabenordnung an den Zollkodex der Union und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 22.12.14 (BGBl_I_14,2417)

9. § 19 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1a wurde eingefügt, mit Wirkung vom 01.01.15, durch Art.5 Nr.13 iVm Art.16 Absatz 2 des Gesetzes zur zur Anpassung der Abgabenordnung an den Zollkodex der Union und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 22.12.14 (BGBl_I_14,2417)

§§§

1. In § 19a Abs.2 Satz 8 wurde aufgehoben, mit Wirkung vom 20.12.03, durch Art.1 Nr.8 des Steueränderungsgesetzes 2003 vom 15.12.03 (BGBl_I_03,2645).

2. In § 19a Abs.1 wurde die Angabe „154 Euro“ durch die Angabe „135 Euro“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.04, durch Art.9 Nr.18 des Haushaltsbegleitgesetz 2004 vom 29.12.03 (BGBl_I_03,3076)

3. In § 19a Abs.2 Sätze 2 und 3 wurden jeweils die Wörter „amtlichen Handel“ durch die Wörter „regulierten Markt“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.11.07 durch Art.13a Nr.2 1. iVm Art.14 Abs.3 des Finanzmarktrichtlinie-Umsetzungsgesetzes vom 16.07.07 (BGBl_I_07,1330)

4. In § 19a Abs.2 Satz 4 wurden die Wörter „zum geregelten Markt zugelassen oder“ gestrichen, mit Wirkung vom 01.11.07 durch Art.13a Nr.2 2. iVm Art.14 Abs.3 des Finanzmarktrichtlinie-Umsetzungsgesetzes vom 16.07.07 (BGBl_I_07,1330)

5. § 19a wurde aufgehoben, mit Wirkung vom 01.04.09, durch Art.1 Nr.2 iVm Art.5 Abs.1 des Mitarbeiterkapitalbeteiligungsgesetzes vom 07.03.09 (BGBl_I_09,451)

   Bisheriger Wortlaut:

   §_19a   EStG ^(F)
   Überlassung von Vermögensbeteiligungen an Arbeitnehmer

   (1) Erhält ein Arbeitnehmer im Rahmen eines gegenwärtigen Dienstverhältnisses unentgeltlich oder verbilligt Sachbezüge in Form von Vermögensbeteiligungen im Sinne des § 2 Abs.1 Nr.1 und Abs.2 bis 5 des Fünften Vermögensbildungsgesetzes in der Fassung des Gesetzes vom 19.Dezember 2000 (BGBl.I S.1790), so ist der Vorteil steuerfrei, soweit er nicht höher als der halbe Wert der Vermögensbeteiligung (Absatz 2) ist und insgesamt 154 Euro im Kalenderjahr nicht übersteigt.

   (2) ¹Als Wert der Vermögensbeteiligung ist der gemeine Wert anzusetzen.
   ²Werden einem Arbeitnehmer Vermögensbeteiligungen im Sinne des § 2 Abs.1 Nr.1 Buchstabe a, b und f des Fünften Vermögensbildungsgesetzes überlassen, die am Tag der Beschlussfassung über die Überlassung an einer deutschen Börse zum regulierten Markt ⁽³⁾ zugelassen sind, so werden diese mit dem niedrigsten an diesem Tag für sie im regulierten Markt ⁽³⁾ notierten Kurs angesetzt, wenn am Tag der Überlassung nicht mehr als neun Monate seit dem Tag der Beschlussfassung über die Überlassung vergangen sind.
   ³Liegt am Tag der Beschlussfassung über die Überlassung eine Notierung nicht vor, so werden diese Vermögensbeteiligungen mit dem letzten innerhalb von 30 Tagen vor diesem Tag im regulierten Markt ⁽³⁾ notierten Kurs angesetzt.
   ⁴Die Sätze 2 und 3 gelten entsprechend für Vermögensbeteiligungen im Sinne des § 2 Abs.1 Nr.1 Buchstabe a, b und f des Fünften Vermögensbildungsgesetzes, die im Inland ⁽⁴⁾ oder in den Freiverkehr einbezogen sind oder in einem anderen Staat des Europäischen Wirtschaftsraums zum Handel an einem geregelten Markt im Sinne des Artikels 1 Nr.13 der Richtlinie 93/22/EWG des Rates vom 10.Mai 1993 über Wertpapierdienstleistungen (ABl.EG Nr.L 141 S.27) zugelassen sind.
   ⁵Sind am Tag der Überlassung von Vermögensbeteiligungen im Sinne des § 2 Abs.1 Nr.1 Buchstabe a, b und f des Fünften Vermögensbildungsgesetzes mehr als neun Monate seit dem Tag der Beschlussfassung über die Überlassung vergangen, so tritt an die Stelle des Tages der Beschlussfassung über die Überlassung im Sinne der Sätze 2 bis 4 der Tag der Überlassung.
   ⁶Der Wert von Vermögensbeteiligungen im Sinne des § 2 Abs.1 Nr.1 Buchstabe c des Fünften Vermögensbildungsgesetzes wird mit dem Ausgabepreis am Tag der Überlassung angesetzt.
   ⁷Der Wert von Vermögensbeteiligungen im Sinne des § 2 Abs.1 Nr.1 Buchstabe g, i, k und l des Fünften Vermögensbildungsgesetzes wird mit dem Nennbetrag angesetzt, wenn nicht besondere Umstände einen höheren oder niedrigeren Wert begründen.
   ⁸...⁽¹⁾

§§§

1. In § 20 Abs.1 Nr.4 Satz 2 wurde die Angabe „ist § 15a“ durch die Angabe „sind § 15 Abs.4 Satz 6 und § 15a“ ersetzt, mit Wirkung vom 21.05.03, durch Art.1 Nr.3 des Steuervergünstigungsabbaugesetz vom 16.05.03 (BGBl_I_03,660)

2. In § 20 Abs.1 Nr.10 Buchstabe b wurden die Euro-Ansätze erhöht, mit Wirkung vom 01.01.03, durch Art.1 Nr.2 des Kleinunternehmerförderungsgesetzes vom 31.07.03 (BGBl_I_03,1550)

3. In § 20 Absatz 1 Nr.4 Satz 2 wurde die Angabe „§ 15 Abs.4 Satz 6“ durch die Angabe „§ 15 Abs.4 Satz 6 bis 8“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.04, durch Art.1 Nr.5 iVm Art.8 Abs.1 Gesetzes zur Umsetzung der Protokollerklärung der Bundesregierung zur Vermittlungsempfehlung zum Steuervergünstigungsabbaugesetz vom 22.12.03 (BGBl_I_03,2840)

4. In § 20 Abs.4 Satz 1 und 3 wurde jeweils die Angabe „1 550 Euro“ durch die Angabe „1 370 Euro“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.04, durch Art.9 Nr.19 a) des Haushaltsbegleitgesetz 2004 vom 29.12.03 (BGBl_I_03,3076)

5. In § 20 Abs.4 Satz 2 wurde die Angabe „3 100 Euro“ durch die Angabe „2 740 Euro“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.04, durch Art.9 Nr.19 b) des Haushaltsbegleitgesetz 2004 vom 29.12.03 (BGBl_I_03,3076)

6. § 20 Abs.1 Nr.6 wurde neu gefasst, mit Wirkung vom 01.01.05, durch Art.1 Nr.12 iVm Art.18 Abs.3 des Alterseinkünftegesetzes vom 05.07.04 (BGBl_I_04,1427)

   Bisheriger Wortlaut:

   6.  ₁außerrechnungsmäßige und rechnungsmäßige Zinsen aus den Sparanteilen, die in den Beiträgen zu Versicherungen auf den Erlebens- oder Todesfall enthalten sind.
   ₂Dies gilt nicht für Zinsen aus Versicherungen im Sinne des § 10 Abs.1 Nr.2 Buchstabe b, die mit Beiträgen verrechnet oder im Versicherungsfall oder im Fall des Rückkaufs des Vertrags nach Ablauf von zwölf Jahren seit dem Vertragsabschluß ausgezahlt werden.
   ₃Satz 2 gilt nicht in den Fällen des § 10 Abs.1 Nr.2 Buchstabe b Satz 5.
   ₄Satz 2 gilt in den Fällen des § 10 Abs.2 Satz 2 nur, wenn die Voraussetzungen für den Sonderausgabenabzug nach § 10 Abs.2 Satz 2 Buchstabe a oder b erfüllt sind oder soweit bei Versicherungsverträgen Zinsen in Veranlagungszeiträumen gutgeschrieben werden, in denen Beiträge nach § 10 Abs.2 Satz 2 Buchstabe c abgezogen werden können.
   ₅Die Sätze 1 bis 4 sind auf Kapitalerträge aus fondsgebundenen Lebensversicherungen entsprechend anzuwenden;

7. § 20 Abs.1 Nr.4 Satz 2 wurde neu gefasst, mit Wirkung vom 31.12.05, durch Art.1 Nr.6 iVm Art.2 des Gesetzes zur Beschränkung der Verlustverrechnung im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen vom 22.12.05 (BGBl_I_05,3683)

   Bisheriger Wortlaut:

   ₂Auf Anteile des stillen Gesellschafters am Verlust des Betriebs sind § 15 Abs.4 Satz 6 bis 8 ⁽³⁾ und § 15a ⁽¹⁾ sinngemäß anzuwenden;

8. In § 20 Abs.4 Satz 1 bis 3 wurde die Zahl „1 370“ jeweils durch die Zahl „750“ und die Zahl „2 740“ durch die Zahl „1 500“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.07, durch Art.1 Nr.10 iVm Art.10 Satz 2 des Steueränderungsgesetzes 2007 vom 19.07.06 (BGBl_I_06,1652)

9. In § 20 Abs.1 Nr.2 Satz 1 wurden die Wörter „unbeschränkt steuerpflichtigen“ gestrichen, mit Wirkung vom 13.12.06 durch Art.1 Nr.13 a) iVm Art.14 des Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG) ^(aF) vom 07.12.06 (BGBl_I_06,2782)

10. In § 20 Abs.1 Nr.2 Satz 2 wurde die Angabe „§ 28 Abs.2 Satz 2 des Körperschaftsteuergesetzes“ durch die Angabe „§ 28 Abs.2 Satz 2 und 4 des Körperschaftsteuergesetzes“ ersetzt, mit Wirkung vom 13.12.06 durch Art.1 Nr.13 b) iVm Art.14 des Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG) ^(aF) vom 07.12.06 (BGBl_I_06,2782)

11. In § 20 Abs.1 Nr.10 Buchstabe b Satz 1 wurde die Angabe „§ 21 Abs.3 des Umwandlungssteuergesetzes“ durch die Angabe „§ 22 Abs.4 des Umwandlungssteuergesetzes“ ersetzt, mit Wirkung vom 13.12.06 durch Art.1 Nr.13 c) aa) iVm Art.14 des Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG) ^(aF) vom 07.12.06 (BGBl_I_06,2782)

12. In § 20 Abs.1 Nr.10 Buchstabe b Satz 2 wurde der zweite Halbsatz neu gefasst, mit Wirkung vom 13.12.06 durch Art.1 Nr.13 c) bb) iVm Art.14 des Gesetzes über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften (SEStEG) ^(aF) vom 07.12.06 (BGBl_I_06,2782)

    Bisheriger Wortlaut:

    führt zu einem Gewinn im Sinne des Satzes 1.

13. In § 20 Abs.1 Nr.1 Satz 3 wurde das den Satz abschließende Semikolon durch einen Punkt ersetzt und neuer Satz 4 angefügt , mit Wirkung vom 19.12.06 an, durch Art.1 Nr.13 a) aa) iVm Art.20 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2007 (JStG 2007) vom 13.12.06 (BGBl_I_06,2878)

14. In § 20 Abs.1 Nr.4 Satz 2 wurde die Angabe „§ 15 Abs.4 Satz 6 bis 8, §§ 15a und 15b“ durch die Angabe „§ 15 Abs.4 Satz 6 bis 8 und § 15a“ ersetzt, mit Wirkung vom 19.12.06 an, durch Art.1 Nr.13 a) bb) iVm Art.20 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2007 (JStG 2007) vom 13.12.06 (BGBl_I_06,2878)

15. In § 20 Abs.1 Nr.6 Satz 1 wurden die Wörter „soweit nicht die Rentenzahlung gewählt wird“ durch die Wörter „soweit nicht die lebenslange Rentenzahlung gewählt und erbracht wird“ ersetzt, mit Wirkung vom 19.12.06 an, durch Art.1 Nr.13 a) cc) aaa) iVm Art.20 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2007 (JStG 2007) vom 13.12.06 (BGBl_I_06,2878)

16. In § 20 Abs.1 Nr.6 Satz 3 wurden nach dem Wort „Lebensversicherungen“ ein Komma und die Wörter „auf Erträge im Erlebensfall bei Rentenversicherungen ohne Kapitalwahlrecht, soweit keine lebenslange Rentenzahlung vereinbart und erbracht wird, und auf Erträge bei Rückkauf des Vertrages bei Rentenversicherungen ohne Kapitalwahlrecht“ eingefügt, mit Wirkung vom 19.12.06 an, durch Art.1 Nr.13 a) cc) bbb) iVm Art.20 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2007 (JStG 2007) vom 13.12.06 (BGBl_I_06,2878)

17. In § 20 Abs.1 Nr.9 letzter Halbsatz wurde die Angabe „Nummer 1 Satz 2 und 3 gilt“ durch die Angabe „Nummer 1 Satz 2, 3 und Nummer 2 gelten“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.07, durch Art.1 Nr.13 a) dd) iVm Art.20 Abs.6 des Jahressteuergesetz 2007 (JStG 2007) vom 13.12.06 (BGBl_I_06,2878)

18. In § 20 Abs.1 Nr.10 Buchstabe a letzter Halbsatz wurde die Angabe „Nummer 1 Satz 2 und 3 gilt“ durch die Angabe „Nummer 1 Satz 2, 3 und Nummer 2 gelten“ ersetzt, mit rückwirkender Wirkung vom 01.01.06 an, durch Art.1 Nr.13 a) ee) iVm Art.20 Abs.5 des Jahressteuergesetz 2007 (JStG 2007) vom 13.12.06 (BGBl_I_06,2878)

19. In § 20 Abs.1 Nr.10 Buchstabe b Satz 2 wurden nach der Angabe „Satzes 1“ ein Semikolon und neuer Halbsatz eingefügt, mit rückwirkender Wirkung vom 01.01.06 an, durch Art.1 Nr.13 a) ee) iVm Art.20 Abs.5 des Jahressteuergesetz 2007 (JStG 2007) vom 13.12.06 (BGBl_I_06,2878)

20. § 20 Abs.2b wurde eingefügt, mit Wirkung vom 19.12.06 an, durch Art.1 Nr.13 b) cc) bbb) iVm Art.20 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2007 (JStG 2007) vom 13.12.06 (BGBl_I_06,2878)

21. In § 20 Abs.1 Nr.1 Satz 4 wurde die Angabe „Absatz 2a“ durch die Angabe „Absatz 5“ ersetzt, mit Wirkung vom 18.08.07, durch Art.1 Nr.16 a) aa) iVm Art.14 Abs.1 des Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom 14.08.07 (BGBl_I_07,1912)

22. § 20 Abs.1 Nr.6 Satz 3 wurde neu eingefügt, mit Wirkung vom 18.08.07, durch Art.1 Nr.16 a) bb) aaa) iVm Art.14 Abs.1 des Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom 14.08.07 (BGBl_I_07,1912)

23. In § 20 Abs.1 Nr.6 bisheriger Satz 3 wurde die Angabe „Sätze 1 und 2“ durch die Angabe „Sätze 1 bis 3“ ersetzt, mit Wirkung vom 18.08.07, durch Art.1 Nr.16 a) bb) bbb) iVm Art.14 Abs.1 des Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom 14.08.07 (BGBl_I_07,1912)

24. In § 20 Abs.1 Nr.7 Satz 1 wurde das Wort „gewährt“ wird durch das Wort „geleistet“ ersetzt, mit Wirkung vom 18.08.07, durch Art.1 Nr.16 a) cc) aaa) iVm Art.14 Abs.1 des Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom 14.08.07 (BGBl_I_07,1912)

25. In § 20 Abs.1 Nr.7 Satz 1 wurde nach den Wörtern „auch wenn die Höhe“ werden die Wörter „der Rückzahlung oder“ eingefügt, mit Wirkung vom 18.08.07, durch Art.1 Nr.16 a) cc) bbb) iVm Art.14 Abs.1 des Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom 14.08.07 (BGBl_I_07,1912)

26. In § 20 Abs.1 Nr.10 Buchstabe b Satz 5 wurden der den Satz abschließende Punkt durch ein Semikolon ersetzt und Nummer 11 angefügt, mit Wirkung vom 18.08.07, durch Art.1 Nr.16 a) dd) iVm Art.14 Abs.1 des Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom 14.08.07 (BGBl_I_07,1912)

27. § 20 Abs.2 wurde neu gefasst, mit Wirkung vom 18.08.07, durch Art.1 Nr.16 b) iVm Art.14 Abs.1 des Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom 14.08.07 (BGBl_I_07,1912)

    Bisheriger Wortlaut

    (2) ¹Zu den Einkünften aus Kapitalvermögen gehören auch

    1. besondere Entgelte oder Vorteile, die neben den in den Absätzen 1 und 2 bezeichneten Einnahmen oder an deren Stelle gewährt werden;

    2. Einnahmen aus der Veräußerung

    1. ₁von Dividendenscheinen und sonstigen Ansprüchen durch den Inhaber des Stammrechts, wenn die dazugehörigen Aktien oder sonstigen Anteile nicht mitveräußert werden.
       ₂Die Besteuerung tritt an die Stelle der Besteuerung nach Absatz 1;

    2. ₁von Zinsscheinen und Zinsforderungen durch den Inhaber oder ehemaligen Inhaber der Schuldverschreibung, wenn die dazugehörigen Schuldverschreibungen nicht mitveräußert werden.
       ₂Entsprechendes gilt für die Einlösung von Zinsscheinen und Zinsforderungen durch den ehemaligen Inhaber der Schuldverschreibung;

    3. Einnahmen aus der Veräußerung von Zinsscheinen und Zinsforderungen, wenn die dazugehörigen Schuldverschreibungen mitveräußert werden und das Entgelt für die auf den Zeitraum bis zur Veräußerung der Schuldverschreibung entfallenden Zinsen des laufenden Zinszahlungszeitraums (Stückzinsen) besonders in Rechnung gestellt ist.

    4. Einnahmen aus der Veräußerung oder Abtretung von

    1. abgezinsten oder aufgezinsten Schuldverschreibungen, Schuldbuchforderungen und sonstigen Kapitalforderungen durch den ersten und jeden weiteren Erwerber,

    2. Schuldverschreibungen, Schuldbuchforderungen und sonstigen Kapitalforderungen ohne Zinsscheine und Zinsforderungen oder von Zinsscheinen und Zinsforderungen ohne Schuldverschreibungen, Schuldbuchforderungen und sonstige Kapitalforderungen durch den zweiten und jeden weiteren Erwerber zu einem abgezinsten oder aufgezinsten Preis,

    3. Schuldverschreibungen, Schuldbuchforderungen und sonstigen Kapitalforderungen mit Zinsscheinen oder Zinsforderungen, wenn Stückzinsen nicht besonders in Rechnung gestellt werden oder bei denen die Höhe der Erträge von einem ungewissen Ereignis abhängt,

    4. Schuldverschreibungen, Schuldbuchforderungen und sonstigen Kapitalforderungen mit Zinsscheinen oder Zinsforderungen, bei denen Kapitalerträge in unterschiedlicher Höhe oder für unterschiedlich lange Zeiträume gezahlt werden,

    soweit sie der rechnerisch auf die Besitzzeit entfallenden Emissionsrendite entsprechen.
    ^2aHaben die Wertpapiere und Kapitalforderungen keine Emissionsrendite oder weist der Steuerpflichtige sie nicht nach, gilt der Unterschied zwischen dem Entgelt für den Erwerb und den Einnahmen aus der Veräußerung, Abtretung oder Einlösung als Kapitalertrag;
    ^2bbei Wertpapieren und Kapitalforderungen in einer ausländischen Währung ist der Unterschied in dieser Währung zu ermitteln.
    ^3aDie Besteuerung der Zinsen und Stückzinsen nach Absatz 1 Nr.7 und Satz 1 Nr.3 bleibt unberührt;
    ^3bdie danach der Einkommensteuer unterliegenden, dem Veräußerer bereits zugeflossenen Kapitalerträge aus den Wertpapieren und Kapitalforderungen sind bei der Besteuerung nach der Emissionsrendite abzuziehen.
    ⁴Die Sätze 1 bis 3 gelten für die Einlösung der Wertpapiere und Kapitalforderungen bei deren Endfälligkeit entsprechend.
    ⁵Die Sätze 1 bis 4 sind nicht auf Zinsen aus Gewinnobligationen und Genußrechten im Sinne des § 43 Abs.1 Nr.2 anzuwenden.

    ²Die Nummern 2 und 3 gelten sinngemäß für die Einnahmen aus der Abtretung von Dividenden- oder Zinsansprüchen oder sonstigen Ansprüchen im Sinne der Nummer 2, wenn die dazugehörigen Anteilsrechte oder Schuldverschreibungen nicht in einzelnen Wertpapieren verbrieft sind.
    ³Satz 2 gilt auch bei der Abtretung von Zinsansprüchen aus Schuldbuchforderungen, die in ein öffentliches Schuldbuch eingetragen sind.

28. § 20 bisheriger Abs.2a wurde Abs.5, mit Wirkung vom 18.08.07, durch Art.1 Nr.16 c) iVm Art.14 Abs.1 des Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom 14.08.07 (BGBl_I_07,1912)

29. § 20 bisheriger Abs.2b wurde Abs.7, mit Wirkung vom 18.08.07, durch Art.1 Nr.16 d) iVm Art.14 Abs.1 des Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom 14.08.07 (BGBl_I_07,1912)

30. § 20 Abs.3 wurde neu gefasst (wohl richtig neu eingefügt) ^(f), mit Wirkung vom 18.08.07, durch Art.1 Nr.16 e) iVm Art.14 Abs.1 des Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom 14.08.07 (BGBl_I_07,1912)

31. § 20 bisheriger Abs.3 wurde Abs.8 und darin wurde die Angabe „in den Absätzen 1 und 2“ durch die Angabe „in den Absätzen 1, 2 und 3“ ersetzt, mit Wirkung vom 18.08.07, durch Art.1 Nr.16 f) iVm Art.14 Abs.1 des Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom 14.08.07 (BGBl_I_07,1912)

32. § 20 Abs.4 wurde neu gefasst, mit Wirkung vom 18.08.07, durch Art.1 Nr.16 g) iVm Art.14 Abs.1 des Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom 14.08.07 (BGBl_I_07,1912)

    Bisheriger Wortlaut

    (4) ¹Bei der Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen ist nach Abzug der Werbungskosten ein Betrag von 750 ^{(4) (8)} Euro abzuziehen (Sparer-Freibetrag).
    ²Ehegatten, die zusammen veranlagt werden, wird ein gemeinsamer Sparer-Freibetrag von 1500 ^{(5) (8)} Euro gewährt.
    ^3aDer gemeinsame Sparer-Freibetrag ist bei der Einkunftsermittlung bei jedem Ehegatten je zur Hälfte abzuziehen;
    ^3bsind die um die Werbungskosten geminderten Kapitalerträge eines Ehegatten niedriger als 750 ^{(4) (8)} Euro, so ist der anteilige Sparer-Freibetrag insoweit, als er die um die Werbungskosten geminderten Kapitalerträge dieses Ehegatten übersteigt, beim anderen Ehegatten abzuziehen.
    ⁴Der Sparer-Freibetrag und der gemeinsame Sparer-Freibetrag dürfen nicht höher sein als die um die Werbungskosten einschließlich einer abzuziehenden ausländischen Steuer geminderten Kapitalerträge.

33. § 20 bisheriger Abs.4 wurde Abs.9, mit Wirkung vom 18.08.07, durch Art.1 Nr.16 h) iVm Art.14 Abs.1 des Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom 14.08.07 (BGBl_I_07,1912)

34. § 20 neuer Abs.9 Satz 1 wurde neu gefasst, mit Wirkung vom 18.08.07, durch Art.1 Nr.16 h) aa) iVm Art.14 Abs.1 des Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom 14.08.07 (BGBl_I_07,1912)

    Bisheriger Wortlaut

    ¹Bei der Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen ist nach Abzug der Werbungskosten ein Betrag von 750 ^{(4) (8)} Euro abzuziehen (Sparer-Freibetrag).

35. In § 20 neuer Abs.9 Satz 2 wurden das Wort „Sparer-Freibetrag“ durch das Wort „Sparer-Pauschbetrag“ sowie die Zahl „1 500“ durch die Zahl „1 602“ ersetzt, mit Wirkung vom 18.08.07, durch Art.1 Nr.16 h) bb) iVm Art.14 Abs.1 des Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom 14.08.07 (BGBl_I_07,1912)

36. § 20 neuer Abs.9 Satz 3 wurde neu gefasst, mit Wirkung vom 18.08.07, durch Art.1 Nr.16 h) cc) iVm Art.14 Abs.1 des Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom 14.08.07 (BGBl_I_07,1912)

    Bisheriger Wortlaut

    ^3bsind die um die Werbungskosten geminderten Kapitalerträge eines Ehegatten niedriger als 750 ^{(4) (8)} Euro, so ist der anteilige Sparer-Freibetrag insoweit, als er die um die Werbungskosten geminderten Kapitalerträge dieses Ehegatten übersteigt, beim anderen Ehegatten abzuziehen.
    

37. § 20 neuer Abs.9 Satz 4 wurde neu gefasst, mit Wirkung vom 18.08.07, durch Art.1 Nr.16 h) dd) iVm Art.14 Abs.1 des Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom 14.08.07 (BGBl_I_07,1912)

    Bisheriger Wortlaut

    ⁴Der Sparer-Freibetrag und der gemeinsame Sparer-Freibetrag dürfen nicht höher sein als die um die Werbungskosten einschließlich einer abzuziehenden ausländischen Steuer geminderten Kapitalerträge.

38. § 20 Abs.6 wurde angefügt, mit Wirkung vom 18.08.07, durch Art.1 Nr.16 i) iVm Art.14 Abs.1 des Unternehmensteuerreformgesetz 2008 vom 14.08.07 (BGBl_I_07,1912)

39. In § 20 Abs.1 Nr.6 Satz 4 wurde das Semikolon durch einen Punkt ersetzt und es wurden die Sätze 5 und 6 angefügt, mit Wirkung vom 01.01.09, durch Art.1 Nr.11 a) aa) iVm Art.39 Abs.8 des Jahressteuergesetz 2009 (JStG 2009) vom 19.12.08 (BGBl_I_08,2794)

40. In § 20 Abs.1 Nr.10 Buchstabe b Satz 3 wurde die Angabe „§ 8 Abs.1 Satz 2“ durch die Angabe „§ 8 Abs.1 Satz 3“ ersetzt, mit Wirkung vom 01.01.09, durch Art.1 Nr.11 a) bb) iVm Art.39 Abs.8 des Jahressteuergesetz 2009 (JStG 2009) vom 19.12.08 (BGBl_I_08,2794)

41. § 20 Abs.4a wurde eingefügt, mit Wirkung vom 25.12.08, durch Art.1 Nr.11 b) iVm Art.39 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2009 (JStG 2009) vom 19.12.08 (BGBl_I_08,2794)

42. § 20 Abs.8 Satz 2 wurde angefügt, mit Wirkung vom 25.12.08, durch Art.1 Nr.11 c) iVm Art.39 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2009 (JStG 2009) vom 19.12.08 (BGBl_I_08,2794)

43. In § 20 Abs.9 Satz 4 wurden die Wörter „um eine abzuziehende ausländische Steuer geminderten und“ gestrichen, mit Wirkung vom 25.12.08, durch Art.1 Nr.11 d) iVm Art.39 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2009 (JStG 2009) vom 19.12.08 (BGBl_I_08,2794)

44. In § 20 Abs.1 Nr.7 Satz 2 wurde das abschließende Semikolon durch einen Punkt ersetzt und ein neuer Satz angefügt, mit Wirkung vom 14.12.10, durch Art.1 Nr.16 a) aa) iVm Art.32 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2010 (JStG 2010) ^(aF) vom 08.12.10 (BGBl_I_10,1768)

45. In § 20 Abs.1 Nr.9 Satz 2 wurde das abschließende Semikolon durch einen Punkt ersetzt und ein neuer Satz angefügt, mit Wirkung vom 14.12.10, durch Art.1 Nr.16 a) bb) iVm Art.32 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2010 (JStG 2010) ^(aF) vom 08.12.10 (BGBl_I_10,1768)

46. § 20 Abs.3a wurde eingefügt, mit Wirkung vom 14.12.10, durch Art.1 Nr.16 b) iVm Art.32 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2010 (JStG 2010) ^(aF) vom 08.12.10 (BGBl_I_10,1768)

47. In § 20 Abs.4a Satz 1 wurden nach dem Wort „Personenvereinigung“ jeweils das Komma und die Wörter „die weder ihre Geschäftsleitung noch ihren Sitz im Inland hat,“ gestrichen, mit Wirkung vom 14.12.10, durch Art.1 Nr.16 c) aa) aaa) iVm Art.32 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2010 (JStG 2010) ^(aF) vom 08.12.10 (BGBl_I_10,1768)

48. In § 20 Abs.4a Satz 1 wurde die Angabe „§ 13 Absatz 2“ wird durch die Wörter „den §§ 13 und 21“ ersetzt, mit Wirkung vom 14.12.10, durch Art.1 Nr.16 c) aa) bbb) iVm Art.32 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2010 (JStG 2010) ^(aF) vom 08.12.10 (BGBl_I_10,1768)

49. § 20 Abs.4a Satz 3 wurde neu gefasst, mit Wirkung vom 14.12.10, durch Art.1 Nr.16 c) bb) iVm Art.32 Abs.1 des Jahressteuergesetz 2010 (JStG 2010) ^(aF) vom 08.12.10 (BGBl_I_10,1768)

    Bisheriger Wortlaut:

    ³Besitzt bei sonstigen Kapitalforderungen im Sinne des Absatzes 1 Nr.7 der Inhaber das Recht, bei Fälligkeit anstelle der Rückzahlung des Nominalbetrags vom Emittenten die Lieferung einer vorher festgelegten Anzahl von Wertpapieren zu verlangen oder besitzt der Emittent das Recht, bei Fälligkeit dem Inhaber anstelle der Rückzahlung des Nominalbetrags eine vorher festgelegte Anzahl von Wertpapieren anzudienen und machen der Inhaber der Forderung oder der Emittent von diesem Recht Gebrauch, ist abweichend von Absatz 4 Satz 1 das Entgelt für den Erwerb der Forderung als Veräußerungspreis der Forderung und als Anschaffungskosten der erhaltenen Wertpapiere anzusetzen.

50. In § 20 Absatz 4a Satz 7 wurde angefügt, mit Wirkung vom 30.06.13, durch Art.2 Nr.12 iVm Art.31 Abs.1 des Gesetzes zur Umsetzung der Amtshilferichtlinie sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften (Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz – AmtshilfeRLUmsG) ^(aF) vom 26.06.13 (BGBl_I_13,1809)

51. In § 20 Absatz 1 Nummer 6 wurde das Semikolon am Ende durch einen Punkt ersetzt und wurden die Sätze 7 und 8 angefügt. mit Wirkung vom 31.07.14, durch Art.2 Nr.9 a) aa) iVm Art.28 Absatz 1 des Gesetzes zur Anpassung des nationalen Steuerrechts an den Beitritt Kroatiens zur EU und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften1 ^(aF) vom 25.07.14 (BGBl_I_14,1266)

52. In § 20 Absatz 1 Nummer 10 Buchstabe b Satz 5 wurde das Semikolon am Ende durch einen Punkt ersetzt und Satz 6 angefügt. mit Wirkung vom 31.07.14, durch Art.2 Nr.9 a) bb) iVm Art.28 Absatz 1 des Gesetzes zur Anpassung des nationalen Steuerrechts an den Beitritt Kroatiens zur EU und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften1 ^(aF) vom 25.07.14 (BGBl_I_14,1266)

53. § 20 Absatz 2 Satz 1 Nummer 2 Buchstabe a Satz 2 wurde neu gefasst. mit Wirkung vom 31.07.14, durch Art.2 Nr.9 b) iVm Art.28 Absatz 1 des Gesetzes zur Anpassung des nationalen Steuerrechts an den Beitritt Kroatiens zur EU und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften1 ^(aF) vom 25.07.14 (BGBl_I_14,1266)

    Bisheriger Wortlaut:

    ₂Diese Besteuerung tritt an die Stelle der Besteuerung nach Absatz 1

54. § 20 Absatz 6 Satz 1 wurde aufgehoben. mit Wirkung vom 31.07.14, durch Art.2 Nr.9 c) aa) iVm Art.28 Absatz 1 des Gesetzes zur Anpassung des nationalen Steuerrechts an den Beitritt Kroatiens zur EU und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften1 ^(aF) vom 25.07.14 (BGBl_I_14,1266)

    Bisheriger Wortlaut:

    (6) ^{(38) 1}Verbleibende positive Einkünfte aus Kapitalvermögen sind nach der Verrechnung im Sinne des § 43a Abs.3 zunächst mit Verlusten aus privaten Veräußerungsgeschäften nach Maßgabe des § 23 Abs.3 Satz 9 und 10 zu verrechnen.

55. In § 20 Absatz 6 Satz 4 (neu) wurden nach dem Semikolon die Wörter „die Sätze 3 und 4 gelten sinngemäß“ durch die Wörter „die Sätze 2 und 3 gelten sinngemäß“ ersetzt. mit Wirkung vom 31.07.14, durch Art.2 Nr.9 c) bb) iVm Art.28 Absatz 1 des Gesetzes zur Anpassung des nationalen Steuerrechts an den Beitritt Kroatiens zur EU und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften1 ^(aF) vom 25.07.14 (BGBl_I_14,1266)

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